Компенсация за медосмотр при приеме на работу: правила и порядок процедуры, размер и расчет

Содержание

Компенсация за медосмотр при приеме на работу: правила и порядок процедуры, размер и расчет

Компенсация за медосмотр при приеме на работу: правила и порядок процедуры, размер и расчет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 17.06.19 N 147-ФЗ перечень освобождаемых от НДФЛ доходов стал закрытым.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация за медосмотр сотруднику, если сотрудник при приеме на работу проходил обязательный медосмотр и обратился в бухгалтерию за возмещением стоимости медицинского осмотра?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возмещении работнику стоимости предварительного медицинского осмотра доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не возникает.
Согласно разъяснениям Минфина возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 ТК РФ. Следование иной позиции связано с серьезными налоговыми рисками.

Обоснование позиции:
В силу положений статей 212 и 213 ТК РФ работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников.
Предусмотренные ст. 213 ТК РФ категории работников проходят медицинские осмотры в соответствии с Порядком проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.04.2011 N 302н (далее – Порядок).
Согласно п.п. 6 и 7 Порядка обязанности по организации проведения предварительных и периодических медицинских осмотров возлагаются на работодателя. Кроме того, предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления на медицинский осмотр, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем.
Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работником при устройстве его на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя.
Иной порядок прохождения данного медицинского осмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством Российской Федерации.

НДФЛ

В анализируемой ситуации оплата предварительного медицинского осмотра осуществляется за счет собственных средств работников с последующей компенсацией понесенных расходов работодателем. Формально это является нарушением ст. 213 ТК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.
По мнению Минфина России, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями ст. 213 ТК РФ, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает (письма от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 24.01.2019 N 03-15-06/3786). В данном случае ст. 217 НК РФ (изменения вступают в силу с 1 января 2020 года) не применяется.
Аналогичные выводы содержатся в решении Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.05.2017 по делу N А81-1496/2017, постановлении ФАС Московского округа от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11, ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2011 N А56-12834/2010.

Страховые взносы

Иначе обстоит дело со страховыми взносами, объектом обложения которыми у плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров.
Таким образом, возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ (письма Минфина России от 17.05.2019 N 03-15-05/35516, от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 24.01.2019 N 03-15-06/3786).
В данном случае возможен и иной подход, который связан с серьезными налоговыми рисками и перспективой судебного спора. Подробнее смотрите в материале:
– Вопрос: При приеме на работу сотруднику выплачивается компенсация за прохождение первичного медицинского осмотра. На момент прохождения медицинского осмотра трудовой договор с работодателем не заключен. Является ли данная компенсация объектом обложения страховыми взносами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возмещение медосмотра при приеме на работу в 2020 году

Медицинский осмотр при трудоустройстве — это обязательное требование для представителей некоторых профессий. Прохождение медкомиссии при устройстве на работу относится к категории платных услуг, поэтому за получение заветной справки придётся выложить от 1 500 до 3 000 рублей в зависимости от региона проживания. С точки зрения работодателя, медосмотр позволяет определить пригодность работника к выполнению должностных обязанностей. Однако для соискателя, который только устраивается на работу, сумма за медкомиссию может оказаться неподъёмной.

Действующее законодательство предусматривает этот нюанс, обязывая работодателя возмещать будущему сотруднику эти расходы.

Кто платит

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно обратиться к положениям статьи 212 Трудового кодекса РФ, где изложены обязанности работодателя по охране труда и созданию безопасных условий труда для своих сотрудников.

Данный нормативно-правовой акт чётко указывает, что работодатель обязан организовывать прохождение предварительных, плановых и внеочередных медосмотров для персонала, оплачивая услуги врачей. Кроме этого, на время осмотров за работником сохраняется должность и среднедневной заработок.

Нарушение этих условий грозит штрафом (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ):

  • организациям — до 130 000 рублей;
  • индивидуальным предпринимателям — до 25 000 рублей;
  • должностное лицо — до 25 000 рублей.

За повторное аналогичное нарушение штраф будет уже больше (ч. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ):

  • организациям — до 200 000 рублей;
  • индивидуальным предпринимателям — до 40 000 рублей;
  • должностное лицо — до 40 000 рублей.

Важно! За работодателем сохраняется право не допускать сотрудника к выполнению служебных обязанностей, если медосмотр не пройден или врачами выявлены противопоказания. Скачать для просмотра и печати:

Кому нужно проходить медкомиссию при трудоустройстве

Существуют определённые категории сотрудников, для которых прохождение медосмотра предопределено действующим законодательством, например, для таких как:

  • водители — обязательно прохождение нарколога и психолога;
  • персонал, задействованный на предприятиях с вредными и опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ) — фактор вредности определяется специальной оценкой. При этом перечни вредных и опасных работ указаны в Приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н;
  • офисные служащие, вынужденные проводить за компьютером больше половины рабочего времени — ежегодно;
  • сотрудники предприятий общепита — оформление медкнижки (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
  • работники пищевых предприятий — оформление медкнижки(ч. 2 ст. 213 ТК РФ) ;
  • персонал, работающий в непосредственном контакте с детьми — преподавательский состав дошкольных и школьных учреждений, включая группы временного пребывания (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
  • сотрудники сфер бытового обслуживания — банно-прачечные комплексы, парикмахерские, салоны красоты и пр. (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
  • медперсонал — поликлиники, лаборатории, стационары (ч. 2 ст. 213 ТК РФ).
Читайте также:  Отпуск с последующим увольнением: правила и порядок процедуры, особенности и расчет выплат, примеры заполнения заявлений

Помимо этого, медкомиссии проходят несовершеннолетние сотрудники и персонал, откомандированный на Крайний Север и районы с аналогичными условиями.

Важно! Территориальными органами самоуправления могут устанавливаться дополнительные условия прохождения медосмотра для отдельных категорий сотрудников.

При отказе соискателя проходить медицинский осмотр, работодатель имеет право отказать в приеме на работу, т.к. медицинский осмотр является предварительным и проводится при заключении трудового договора (ст.69 ТК РФ).

Чтобы направить соискателя на предварительный медицинский осмотр, организация выдает индивидуальное направление по форме, утвержденной самой организацией. Направление содержит следующие данные: ФИО лица, место работы, место в перечне мест и профессий, для которых необходим медицинский осмотр, при необходимости указываются вредные и опасные производственные факторы.

Компенсация медосмотра

Согласно положениям статей 212 и 213 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать сотруднику затраты на проведение медосмотра в полном объёме. Эта практика применяется в случаях, когда соискатель прошёл медицинскую комиссию самостоятельно или получил направление на профосмотр через отдел кадров.

Возмещение производится на основании заявления сотрудника, которое заверяется руководителем предприятия или другим уполномоченным лицом.

Скачать для просмотра и печати:

Как поступить, если оплата медкомиссии не предусматривается

Список профессий, для которых прохождение медицинской комиссии обязательно, определяется трудовым законодательством. Однако этот нормативно-правовой акт предусматривает, что органами самоуправления могут вводиться дополнительные условия по прохождению медосмотра.

Если должность, на которую претендует соискатель, предусматривает прохождение врачебной комиссии, это придётся сделать в любом случае. При этом неважно, что это требование не прописано в трудовом законодательстве, а предусматривается внутренним уставом предприятия.

В любом случае, если работодатель настаивает на прохождении медкомиссии, он обязан возместить понесённые расходы. Отметим, что если профессия не входит в список, не прописана во внутренних документах компании для прохождения медкомиссии и работодатель не настаивает на осмотре, он освобождается от обязанности компенсировать расходы. Такое случается, если будущий сотрудник проходит врачебную комиссию самостоятельно.

Способы оплаты

Закон не регулирует способы возмещения расходов, поэтому компенсация за медосмотр при приёме на работу обычно производится следующим образом:

  1. По факту. Сотрудник проходит комиссию самостоятельно, после чего предоставляет в бухгалтерию предприятия заявление, заверенное работодателем на возмещение указанной суммы;
  2. Предварительное соглашение. Работодатель отправляет соискателя на прохождение медкомиссии, составив акт о последующем возмещении расходов;
  3. Договорённость. Здесь между компанией и медучреждением заключается договор, на основании которого направленные сотрудники проходят врачей бесплатно (Пункт 2.3 Методологических основ проведения предварительных и периодических медицинских осмотров лиц, работающих во вредных и (или) опасных условиях труда, утв. Минздравсоцразвития России 14.12.2005 г.).. Этот вариант предпочтителен для соискателей и работодателей. Первые не несут финансовых затрат при трудоустройстве, вторые получают скидку.

Важно! Закон не предусматривает и сроки возмещения, поэтому ошибочно предполагать, что работодатель компенсирует затраты сразу после трудоустройства нового сотрудника. Обычно бухгалтерия включает эту сумму в первую выплату, причитающуюся работнику: аванс или зарплату.

Порядок получения компенсации

Примечательно, что работодатели не возмещают понесённые сотрудником на прохождение врачебной комиссии расходы по умолчанию. Для этого необходимо заявление работника и пакет документов, подтверждающих факт прохождения медосмотра и потраченную сумму.

Собираем документы

Для возмещения понесённых расходов потребуется:

  • заявление — составляется на имя руководителя компании, содержит просьбу о возмещении указанной суммы;
  • направление на медкомиссию — выдаётся отделом кадров, содержит список специалистов, которых нужно пройти для приёма на работу;
  • квитанция — оригинал фискального документа, подтверждающий оплату услуг;
  • заключение — выводы медкомиссии о пригодности работника для занимаемой должности.

Важно! Работодатель оплачивает услуги только тех врачей, которые отмечены в направлении на прохождение медицинской комиссии.

Кто принимает документы

Все финансовые вопросы находятся в ведении бухгалтерии предприятия. Однако, для получения компенсации обязательно потребуется подпись руководителя компании или лица, замещающего его на этой должности.

Поэтому вначале пишется заявление, которое должен завизировать руководитель. Затем, заявление с перечисленным выше пакетом документов передаётся в бухгалтерию.

Что делать, если в приёме на работу отказано

Бывают ситуации, когда человек оплатил медосмотр из собственного кармана, но врачи признали его профнепригодным для трудоустройства по этой специальности. На первый взгляд, работодатель не должен возмещать расходы: соискатель не является сотрудником компании. Это расхожее заблуждение.

В законе не указано, что в случае отказа в приёме на работу работодатель освобождается от выплаты денежной компенсации за прохождение медицинской комиссии. Поэтому если врачи признали соискателя непригодным, также пишется заявление о возмещении расходов и предоставляется пакет документов, рассмотренный выше.

Если руководитель отказывается компенсировать финансовые затраты, соискатель может обратиться в трудовую инспекцию или судебные инстанции. Юридическая практика показывает, что в подобных ситуациях закон оказывается на стороне истца. В таких случаях, после вынесения положительного решения средства взыскиваются с работодателя в принудительном порядке.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Возмещение медосмотра при приеме на работу

    Анна Антонова 1 539

Устройство на новое место работы всегда связано с необходимостью проходить медосмотр. В виду того, что комплексный медицинский осмотр относится к платным услугам, за него предусматривается денежное возмещение. Юристы рекомендуют уточнять данный момент, при приеме на работу, до того, как процедуры будут оплачены. Средняя стоимость медосмотра, в настоящий момент составляет 1500-3000 рублей, поэтому возмещение за него будет ощутимо для среднестатистического россиянина.

При детальном рассмотрении проблемы, можно выявить, что фактического потребности в прохождении обследования у медицинских специалистов, гражданин устраивающийся на должность, не имеет. Через заключение специалистов, оценивается профпригодность и возможность приема на работу – то есть, медосмотр больше нужен работодателю, из бюджета которого и осуществляется возмещение затрат.

Регулирующие документы

Основные нормы, определяющие порядок взаимоотношений между нанимателем и работником, в вопросах возмещения медосмотра, проходимого при устройстве на работу, изложены в ст. 212 и 213 ТК РФ. Согласно положениям данных актов, в обязанности руководства компании входит создание условий и оплата предварительных медицинских осмотров, а также плановых и внеочередных. Необоснованный отказ от обязательств, вопреки требований закона, влечет административную ответственность в виде штрафа, сумма которого зависит от юридического статуса нанимателя:

  • до 25 000 рублей, может заплатить частный предприниматель, отказавшийся от возмещения затрат работнику, проходившему медосмотр;
  • до 130 000 рублей – размер штрафа для организаций, нарушивших трудовые права гражданина, потратившего собственные деньги на оплату услуг, приобретение которых требует при приеме на работу работодатель.

Способы возмещения затрат

Прямого регулирования вопроса, касающегося способов выплаты денежной компенсации не предусмотрено. Чаще всего работодатель выбирает один из следующих вариантов:

  1. Фактический – возмещение медосмотра, пройденного при приеме на работу, осуществляется по факту предоставления в бухгалтерию документов подтверждающих оплату услуг.
  2. По предварительному соглашению – работодатель составляет договор с претендентом на должность, обязуясь произвести возмещение затрат после их фактического отражения в квитанциях;
  3. По договору – между медучреждением и работодателем заключается соглашение, в рамках которого с работников (трудоустроенных и претендующих на трудоустройство) не взымается плата. В данном случае возмещение не предусмотрено.

Закон не определяет крайних сроков перечисления денежных средств гражданину, прошедшему очередной или внеочередной медосмотр, а также потратившему собственные деньги на услуги специалистов при приеме на работу. Как правило, сумма возмещения перечисляется совместно с первой зарплатой или авансом.

Сбор и подача документов


При планировании расходов, важно учесть тот факт, что, являясь обязанностью юридического лица – возмещение за медицинский осмотр носит заявительный характер, то есть не предоставляется «по умолчанию». Для возмещения понесенных затрат, бухгалтерия предприятия потребует от сотрудника следующие документы:

  • личное заявление лица, желающего получить компенсацию;
  • направление на медосмотр выданное при приеме на работу в отделе кадров;
  • оригинал оплатного документа;
  • эпикриз – заключение специалистов, подтверждающего пригодность гражданина по состоянию здоровья к работе.

В направлении, получаемом в отделе кадров, указывается перечень специалистов, заключения которых требуются работодателю. Получить возмещение затрат, можно только в рамках данного перечня. Перед подачей заявления и приложенных документов в бухгалтерию, требуется утвердить заявление подписью руководителя.

Для кого обязателен регулярный медосмотр


Для продолжения работы на некоторых должностях и в определенных структурах, требуется регулярно проходить комплексный медосмотр, который также подлежит возмещению. Периодичность зависит от сферы работы организации и должностных обязанностей сотрудника. В целом, по данному факту необходимо отметить следующее:

  • водители служебного автотранспорта и спецтехники проходят осмотр нарколога и психолога перед началом каждой смены;
  • работники вредных производств – периодичность медосмотров определяется степенью вредности;
  • сотрудники офисов проводящие большую часть рабочей смены в сидячем положении – положен ежегодный осмотр медицинскими специалистами;
  • медработники, педагоги, повара и прочие работники, непосредственно контактирующие с людьми, продуктами питания и т.д. В данном случае речь идет о плановых медосмотрах с внесением записей в медицинскую книжку. Периодичность определяется индивидуально.

Некоторые нюансы

Некоторые граждане в попытках ускорить процесс трудоустройства, самостоятельно проходят медосмотр не получив направление от работодателя. В данном случае возможны ошибки приводящие к уменьшению суммы возмещения или исключающие компенсацию как обязанность руководства организации. К таким ошибкам соискателя можно отнести:

  • оплату услуг специалистов, не включенных в список требуемых к посещению. В данном случае подлежат возмещению только затраты на услуги тех специалистов, которые присутствуют в направлении, выдаваемом отделом кадров;
  • в организации не предусмотрен медосмотр при приеме на работу. Если соискатель оплатил стоимость услуг медицинской комиссии, которые не являются обязательными, принудить нанимателя выплачивать возмещение, при отказе, нельзя даже в судебном порядке.
Читайте также:  Компенсация за изъятие земельных участков: размер и сроки выплат, основания и условия

Действия в случае отказа в заключении договора


Если соискатель направленный на медосмотр признается непригодным для выполнения задач, предусмотренных должностью, на которую он устраивается, работодатель может отказаться выплачивать возмещение.

Такое поведение только на первый взгляд кажется логичным: «зачем компенсировать расходы человека, который не является сотрудником и не соответствует требованиям компании?». Однако, закон обязует руководство организации, направившей соискателя проходить комплексный медицинский осмотр, возмещать затраты, связанные с данным видом услуг.

Даже при отказе в приеме на работу, гражданин имеет право написать заявление, приложить необходимые документы и получить положенное возмещение стоимости медосмотра. При нежелании руководства компании, выплачивать компенсацию в добровольном порядке, соискатель имеет право обратиться с соответствующим ходатайством в мировой или районный суд.

Возврат расходов на медосмотр при приеме на работу в 2020 году

В отдельных случаях перед тем, как принять сотрудника на работу, наниматель обязан направить его на медицинский осмотр с целью выявления его профпригодности. Причем медицинское обследование оплачивается именно работодателем, не соискателем. Из данной статьи вы узнаете, как оформляется компенсация за медосмотр при приеме на работу, какими способами работодатель может оплатить медосмотр, что представляет собой заключение медицинских работников, какие документы нужны для возмещения затрат на медосмотр, в какие сроки наниматель обязан вернуть деньги, как подать иск в суд при отказе нанимателя от выплаты компенсации.

Компенсация за медосмотр при приеме на работу – какими способами работодатель может оплатить медицинское обследование

Закон не запрещает нанимателям оплачивать медосмотр соискателям любым удобным для них способом. Варианты могут быть следующие:

  1. Перечислить денежные средства новому сотруднику после того, как тот принесет заявление на выплату компенсации с квитанцией об оплате услуг медицинской организации (если соискатель прошел медосмотр до того, как обратиться к нанимателю). Руководство должно дать распоряжение бухгалтеру, а тот включит компенсационную выплату в сумму ближайшей зарплаты.
  2. Отправить соискателя на медосмотр, после чего выплатить компенсацию. Руководитель оформляет акт, в нем указываются сведения о будущем сотруднике (как о плательщике) и о нанимателе (как о том, кто обязуется компенсировать расходы).
  3. Руководство фирмы заключает договор с центром медицинских комиссий, в котором сказано о том, что расходы по прохождению медосмотров ложатся на компанию. Этот вариант наиболее предпочтителен, так как соискатели могут проходить медицинское обследование в чересчур дорогих клиниках, а соглашение с медицинским центром позволит получать скидки.

Какие документы понадобятся, чтобы была выплачена компенсация за медосмотр при приеме на работу

Работодатель не выдаст компенсацию за прохождение соискателем медосмотра самостоятельно – необходимо обращаться в бухгалтерию с пакетом документов, включающим:

  • заявление о выплате компенсации на имя руководителя фирмы;
  • направление на прохождение медицинского обследования;
  • оригинал платежного документа, свидетельствующего об оплате услуг медицинского центра;
  • заключение специалистов центра медицинских комиссий (или медицинская книжка);
  • трудовая книжка (при наличии).

В какие сроки работодателем должна быть выплачена компенсация за медосмотр при приеме на работу

Четкие сроки, в рамках которых работодатель обязан вернуть сотруднику деньги, потраченные на медосмотр, не установлены законом. Однако, как правило, сумма компенсации включается в ближайшую зарплату (если соискателя наняли). Если же работодатель отказывается выплачивать компенсацию, у гражданина есть возможность подать иск в суд в течение 90 дней с момента отказа нанимателя или с даты, на которую соискатель понял, что его права были нарушены. Такой порядок установлен статьей 392 ТК РФ. Если сроки обращения в суд упущены, можно по-прежнему подать заявление, так как закон в данном случае не устанавливает срока исковой давности.

Как компенсация за медосмотр при приеме на работу взыскивается через суд

Если руководство компании отказывается выплачивать компенсацию, соискатель имеет право подать жалобу в трудовую инспекцию (и тогда будет проведена выездная проверка работодателя и направлено предписание о выполнении обязательств) или иск в суд. Если все документы у заявителя сохранились, суд примет его сторону.

Если работодатель уклоняется от выплаты компенсации, то он обязан будет выплатить внушительный штраф:

  • 1-5 тысяч рублей выплатит директор или должностное лицо компании;
  • 30-50 тысяч рублей заплатит юридическое лицо.

Экспертное мнение к вопросу о том, полагается ли компенсация за медосмотр при приеме на работу совместителям и непригодным для работы соискателям

После того, как претендент на рабочее место пройдет медицинский осмотр, в его медицинскую карту будут внесены записи о результатах обследований у специалистов. Также ему выдадут медицинское заключение либо медицинскую книжку (если соискатель претендует на работу на предприятии пищевой промышленности). Претендент на должность должен вернуться к нанимателю и представить ему справку по форме № 086 и выданное заключение (книжку).

По итогам медицинского осмотра станет ясно, пригоден соискатель для работы в данной компании, или нет. Однако, как показывает Судебная практика Верховного Суда Республики Татарстан (за I квартал 2010 года), работодатель должен вернуть заявителю деньги:

  • если работодатель нанимает соискателя на работу;
  • если соискатель оказался непригодным к должности;
  • если заявитель является совместителем;
  • если соискатель был нанят, но отработал на предприятии недолго.

Законодательные акты по теме

ст. 214 ТК РФПеречень случаев, при наступлении которых необходимо предварительное медицинское обследование перед приемом на работу
п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗО том, что компенсация за медосмотр не облагается страховыми выплатами
абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФО проведении периодических медосмотров в рабочее время с оплатой по размеру среднего дневного заработка
ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФВзыскания с работодателя, который уклоняется от выплаты компенсации за медосмотр

Типичные ошибки

Ошибка: Соискателю не была выплачена компенсация за медосмотр при приеме на работу на том основании, что по итогам медкомиссии он оказался непригодным к работе.

Комментарий: Даже если соискателя в итоге не наняли на работу, услуги медицинского центра оплачивает работодатель.

Ошибка: Работодатель отказал в выплате компенсации за прохождение соискателем медосмотра на том основании, что тот является совместителем.

Комментарий: Соискатели, которые хотят устроиться на предприятие по совместительству, также должны получить компенсацию за прохождение медосмотра при трудоустройстве.

Ответы на распространенные вопросы о том, как оформляется компенсация за медосмотр при приеме на работу

Вопрос №1: Нужно ли работодателям оплачивать периодические медицинские осмотры сотрудников?

Ответ: Да, периодические осмотры должны оплачиваться нанимателями. Причем проводиться обследования должны в рабочее время, которое оплачивается в размере среднего дневного заработка. Однако, правило действует только тогда, когда медицинский осмотр требуется по закону.

Вопрос №2: Я пытался получить работу в одной фирме. Потенциальный работодатель отправил меня на медосмотр, после чего не вернул мне деньги за прохождение обследования. Отказ наниматель мотивировал тем, что в моем случае проходить медосмотр закон не требует, но его прохождение требует руководство компании. Прав ли работодатель?

Ответ: Не важно, требует закон прохождения медосмотра, или нет. Если работодатель направил соискателя на обследование, он обязан его оплатить. Разница для нанимателя здесь имеется – если медосмотр регламентирован законом, фирма может вычесть его стоимость из налогооблагаемой базы, тем самым получив “компенсацию” затрат. А в случае, когда на медосмотре настаивает сам работодатель, учесть стоимость обследований при расчете налога невозможно, а потому фирма не захотела нести убытки. Однако, для соискателя разницы нет – в любом случае компания работодателя обязана выплатить компенсацию.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Об этом, а также о том, какими документами можно подтвердить факт оказания и оплаты данных услуг рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Елена Мельникова.

Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки? Какие должны быть оформлены документы, чтобы данная выплата не облагалась НДФЛ, взносами во внебюджетные фонды, но при этом могла быть учтена в целях налогообложения прибыли?

Согласно ст.ст. 212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями. На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.

Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр.

В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Читайте также:  Чернобыльский отпуск: кому положен и как получить, срок и условия предоставления, правила оформления и необходимые документы

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (смотрите, например, письма Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340).

Отметим, что в письме УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744 налоговые органы предложили иной вариант учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу.

При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными (смотрите, например, письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, письма УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136, от 26.10.2005 N 20-12/77744).

НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра (обследования) является обязательным в силу требований трудового законодательства (или иных нормативных правовых актов), работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств (ч. 6 ст. 213 ТК РФ). Поэтому в такой ситуации у работодателя возникает обязанность возместить сотруднику затраты на прохождение медицинского осмотра.

Если при устройстве на работу работники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то эти компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005, письма Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005 судом установлено, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством.

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, согласно пп. “и” п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, страховыми взносами не облагаются (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12 по делу N А45-18533/2011, определение ВАС от 20.07.2012 N ВАС-9128/12).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, не являются объектом обложения взносами от НС и ПЗ.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в бухгалтерском учете организации расходы на проведение медосмотров работников отражаются как расходы по обычным видам деятельности.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – План счетов) для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 20 (25, 26) Кредит 73

– отражены затраты по прохождению медосмотра работниками;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

– компенсированы затраты работникам

Документальное оформление

Для документального подтверждения факта оказания услуг работник должен представить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие как характер оказанных услуг, так и факт их оплаты.

Конкретного перечня документов, служащих подтверждением прохождения первичного медицинского осмотра работником, законодательно не закреплено. В письме УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@ отмечено, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное его требование – расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Статьей 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным федеральным законом.

Если организация предполагает заключить договор на оказание услуг по проведению медосмотра работников с медицинской организацией (которая должна иметь лицензию), документом, подтверждающим факт оказания услуг, может быть акт оказанных услуг. В связи с тем, что форма акта оказанных услуг не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, данный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Кроме акта, документами, подтверждающими фактические расходы на медицинское обслуживание, являются любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинской организации (счет, платежное поручение с отметкой банка), а также заключенный сторонами договор.

Если услуга оказана непосредственно работнику, обратившемуся в медучреждение лично, то мы полагаем, что таких документов может и не быть. В этом случае работником может быть предъявлен кассовый чек (или бланк строгой отчетности), справка об итогах прохождения медосмотра, а также иные любые документы, из которых будет следовать, что услуга оказана. Бухгалтер также может составить бухгалтерскую справку. Также подтвердить затраты на медицинский осмотр поможет приказ руководителя организации с перечнем сотрудников, которым он необходим.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Оцените статью
Добавить комментарий