Профессиональный налоговый вычет: условия и порядок предоставления, виды, пример расчета, размер

Содержание

Профессиональный налоговый вычет: условия и порядок предоставления, виды, пример расчета, размер

Профессиональный налоговый вычет в 2020 году

Вычет по налогам подразделяется на несколько видов, разделение напрямую зависит от основания его назначения. Один из таких видов — профессиональный.

Специальные вычеты по налогам

Под профвычетом подразумеваются расходы, основное направление которых — получение человеком прибыли, при условии, что данный факт можно подтвердить документально. Вычет осуществляется на полученную человеком в течение одного отчетного года прибыль.

Можно выделить несколько основных положений, касающихся получения налогового профвычета:

  1. Тот вид деятельности, осуществлением которой занимается человек, может быть разнообразным, но главное, чтобы он мог характеризоваться в качестве частного (носящего индивидуальный характер) занятия;
  2. Размер выплаты исчисляется для каждого человека в индивидуальном порядке;
  3. Размер фиксированного процента, который оговаривается в законодательстве, может варьироваться от 9 до 40 процентов. Итоговый размер напрямую зависит от сферы деятельности человека и общего размера перечисленных им налогов;
  4. Чтобы подтвердить все свои удержания, человек должен предоставить налоговую декларацию;
  5. Получение денежных средств возможно и без предоставления документального подтверждения;
  6. К вычетам относится и госпошлина, если она уплачивается на регулярной основе.

Определение расходов осуществляется самостоятельно:

  1. Стоимость аренды помещения;
  2. Уплата транспортного или земельного налога;
  3. Стоимость коммунальных платежей;
  4. Государственная пошлина;
  5. Сумма, уплаченная за покупку топлива или оборудования.

Как правило, расходы подразделяются по нескольким категориям:

  1. Средства, которые были потрачены для получения прибыли;
  2. Расходы, которые можно подтвердить документально;
  3. Обоснованные траты.

Внимание! Оценка затрат по вышеперечисленным категориям — обязанность сотрудника налоговой инспекции.

Кто имеет право обратиться за получением

Согласно налоговому законодательству, можно выделить несколько плательщиков налогов, у которых есть право рассчитывать на оформление профвычетов по налогам:

  1. Индивидуальные предприниматели;
  2. Организации, единственная сфера деятельности которых — частная практика (частные нотариусы и адвокаты);
  3. Налогоплательщики, которые извлекают прибыль из предоставления услуг на основании договоров ГПХ ;
  4. Лица, уплачивающие налоги от прибыли, связанной с созданием предметов творчества. Как правило, НДФЛ выплачивается с полученных человеком вознаграждений.

Порядок получения вычета

Порядок, в котором проводится оформление профвычета, регламентирован в статье 221 НК РФ.

На самом деле, получение профвычета вышеперечисленными категориями граждан — достаточно простая процедура, которая представлена несколькими шагами:

Условия для получения

Чтобы получить профвычет по налогам, человек должен соответствовать нескольким условиям:

  1. Иметь статус российского резидента. Равно как и другие налоговые вычеты, такой вид льготы предоставляется только российским гражданам и иностранным лицам, которые пробыли на территории России более 183 дней за год;
  2. Во время деятельности должен применяться общий режим налогообложения. Если предприниматель работает на одном из специальных режимов, он не вправе рассчитывать на получение налогового вычета.

Виды профессиональных вычетов

Из норм российского законодательства можно выделить два вида профвычетов по налогам, которые доступны для получения индивидуальными предпринимателями:

  1. Расчет вычета производится на основании всех затрат, которые были понесены им в ходе осуществления предпринимательской деятельности;
  2. Размер вычета составляет 20% от всего полученного индивидуальным предпринимателем дохода в течение года, если такой предприниматель не может документально подтвердить свои расходы.

Вычет в сумме всех произведенных затрат

Такой вид налогового вычета может быть предоставлен индивидуальному предпринимателю при соответствии им нескольким условиям:

  1. Все понесенные им расходы напрямую связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  2. Все понесенные расходы являются обоснованными, могут быть подтверждены при помощи документов, и были направлены на получение человеком прибыли.

Требование, которое касается подтверждения понесенных индивидуальным предпринимателем расходов, является основополагающим. При отсутствии у человека документов, подтверждающих понесенные расходы и их правомерность, сотрудник налоговой службы откажет ему в возможности получения льготы.

В отдельных источниках отдельно рассматривается момент, который касается того, что индивидуальному предпринимателю вовсе не обязательно предоставлять с декларацией документы на понесенные расходы. В том числе такое требование можно не выполнять и при проведении камеральной проверки.

Но если следовать именно такому подходу, предприниматель может столкнуться с проблемами со стороны сотрудников ИФНС , одной из которых будет отказ в предоставлении налогового вычета.

Вычет для предпринимателей

Согласно закону, индивидуальные предприниматели вправе рассчитывать на получение налогового вычета только при условии, что они официально зарегистрировали свой статус.

Существует несколько положений, которых необходимо придерживаться:

  1. Индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на получение и подтвержденного и неподтвержденного налогового вычета. В первом случае выплата денежных средств осуществляется в полном объеме, а еще расчет производится на основании предъявленных человеку расходов;
  2. При отсутствии у индивидуального предпринимателя документов, которыми он может подтвердить свои расходы, сумма вычета составляет 20 процентов от полученной им прибыли.

На заметку! Все расчеты округляются. Дополнительно к расчету суммы выплаты может быть подключена и государственная пошлина, если она связана с осуществлением человеком данного вида деятельности.

Вычеты для лиц, которые занимаются частной деятельностью по гражданско-правовым договорам

Согласно закону, и у предпринимателя, и у физического лица, есть право на осуществление частной деятельности по гражданско-правовому договору. За понесенные в ходе этой деятельности расходы, заявитель имеет право получить профессиональный вычет по налогу.

Возмещение средств допускается при наличии у заявителя одного из следующих видов договоров:

  1. Подряд;
  2. Агентский договор;
  3. Договор оказания услуг.

При наличии у человека договора аренды, ему вряд ли получится получить за эти расходы налоговый вычет. Но согласно судебной практике, часть таких дел все-таки решались в пользу заявителя.

Внимание! Все расходы, которые были связаны с выполнением человеком его обязательств по договору гражданско-правового характера, определяются им самостоятельно. Но для получения налогового вычета, их придется подтвердить документами.

Получение профвычета допускается и простым физическим лицом, если он занимается частной деятельностью, не оформляясь в качестве предпринимателя. Сдача документов в налоговый орган производится через агента, в рамках этих договорных отношений, им выступает заказчик, которым может быть и ИП , и организация.

Если у человека или организации отсутствует свой налоговый агент, вся документация, необходимая для оформления выплаты, передается в отделение ИФНС самостоятельно. Для получения вычета, гражданин должен оформить декларацию и документы, подтверждающие понесенные расходы.

Аналогичное требование о предоставлении документации распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые работают по договорам гражданско-правового характера (при условии, что такие работы не связаны с осуществлением его основной деятельности).

Чтобы не запутаться в расходах, предприниматель должен самостоятельно заниматься ведением отдельного учета для основной деятельности и для деятельности по договорам ГПХ . В этой ситуации у предпринимателя есть право обратиться за оформлением профвычета только в отношении тех расходов, которые были выполнены по договорам ГПХ .

Виды расходов, которые учитываются при расчете профвычета

Исчерпывающий перечень затрат, которые человек вправе учитывать при расчете профессионального вычета по налогам, оговорен в статьях 252-255 Налогового кодекса и в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Определение расходов по налогу на полученную прибыль осуществляется в общем порядке.

Скачать для просмотра и печати:

Исчисление суммы вычета

Размер профвычета по налогам рассчитывается на основе доходов, которые были получены налогоплательщиком на протяжении календарного года, предшествующего обращением за получением средств. При определении точной суммы выплаты учитывается и категория, к которой относится плательщик налогов.

В зависимости от категории заявителя, исчисление налогового вычета происходит по-разному:

  1. Физические лица, если они не оформили официально свою практику — размер вычета исчисляется фактически, на основании имеющейся у человека суммы доходов;
  2. Физические лица, которые занимаются осуществлением частной практики, определяют сумму полагающегося вычета на основании подтвержденных с помощью документов расходов, понесенных на эту практику;
  3. Плательщики налогов, которые получают денежную прибыль благодаря предоставлению услуг на условиях гражданско-правовых договоров, рассчитывают размер вычета на основании документов, подтверждающих понесенных на эту деятельность расходы;
  4. Лица, уплачивающие НДФЛ за частную деятельность, которая связана с использованием предметов искусства, созданием технических устройств или научными открытиями, должны предоставить документы, подтверждающие расходы на создание своих произведений.

Преимущество оформления профвычетов по налоговым сборам заключается в возможности возврата предпринимателями и простыми физическими лицами, которые занимаются осуществлением частной деятельности, части средств за осуществленные во время работы расходы.

Размер выплаты по такой льготе может существенно отличаться в зависимости от статуса заявителя и от вида осуществляемой им деятельности.

Получение выплаты в полном объеме возможно только при наличии у человека документов, которые подтверждают факт наличия и обоснованность понесенных им затрат.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
Читайте также:  Свидетельство о рождении ребенка в России: правила и порядок получения в 2020 году, особенности и сроки оформления, необходимые документы
  • Профессиональные налоговые вычеты: кому предоставляется, расчет, примеры.

    Что такое профессиональные налоговые вычеты и кто их может получить?

    Профессиональный налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов. Эти расходы должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

    Кто может получить профессиональный налоговый вычет?

    1. Индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

    2. Физические лица при выполнении работ и оказании услуг по гражданско-правовым договорам.

    3. Авторы (изобретатели, исполнители и пр.)

    4. Лица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусы, адвокаты и пр.

    Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей.

    Профессиональный вычет для ИП – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль. К таким затратам можно отнести покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров, аренду, оплату коммунальных услуг, заработную плату наемных работников, налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы. Перечень расходов для ИП такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль (ст. 253-269 НК РФ).

    Предприниматель определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

    Какими документами можно подтвердить профессиональный налоговый вычет?

    К ним относят первичные документы, оформленные в нужном порядке: т.е. чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты: подписи, печать (при наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами. К таким подтверждающим документами относят: накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр. Эти все расходы обязательно должны соответствовать следующим условиям:

    – быть экономически обоснованными (т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль),

    – на эти расходы у вас есть подтверждающие документы,

    – затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

    Обоснованность затрат часто подлежит сомнению. Например, если вы для доставки цветов купили Bentley Continental GT, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

    Спорность ваших затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке. Чаще всего проверка может возникнуть, если у вас получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю. Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

    Можно ли уменьшить доходы, если нет подтверждающих документов?

    Профессиональные налоговые вычеты бывают:

    1. Подтвержденные – это расходы, на которые вы предоставили документы. Они вычитаются в полном объеме.

    Пример 1. Расчет подтвержденного вычета.

    Предприниматель затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000руб. у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный вычет. Следовательно, свои доходы он может уменьшить на всю сумму вычетов. Соответственно, налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы

    200 000 – 80 000 = 120 000руб., т.е. только с 120 000 рублей предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.

    2. Неподтвержденные – это расходы, на которые вы не можете предоставить документы (например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.). Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода (ст.221 НК РФ).

    Пример 2. Расчет неподтвержденного вычета.

    Предприниматель затратил 80000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000руб. предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

    200 000* 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного вычета.

    Доход от предпринимательской деятельности ИП может уменьшить лишь на 40 000руб, и НДФЛ будет рассчитываться с суммы 160 000руб.

    200 000 – 40 000 = 160 000руб.

    У неподтвержденных расходов есть один плюс – вам не нужно подтверждать свое право получения вычета при отсутствии документов и вы не обязаны ничего доказывать.

    Примечание: неподтвержденным вычетом 20% могут воспользоваться только зарегистрированные предприниматели.

    Можно ли применять подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно? Ответ однозначен: нельзя. Тогда приходится выбирать, какой вычет окажется более выгодным.

    Предприниматель получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 2 сумма неподтвержденного вычета 20% – 40 000 рублей.

    Таким образом, показывать в декларации подтвержденный вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного вычета.

    Как получить вычет индивидуальному предпринимателю?

    Предприниматели до 30 апреля должны подать декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию. В декларации указываются сведения за прошлый календарный год: и доходы, и расходы.

    Все налоговые инспекции требуют прикладывать к декларации подтверждающие вычет документы. Налоговый кодекс не требует таких приложений, но на практике налоговики не принимают декларации без подтверждающих расходов.

    Профессиональные налоговые вычеты для физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.

    И предприниматель, и физическое лицо могут работать по гражданско-правовому договору и получить по нему вычет. К такого рода договорам относят договора подряда, оказания услуг, агентский договор. Если вы хотите получить вычет по договору аренды, вам это вряд ли удастся, но вы можете отстоять свое право в суде.

    Расходы, связанные с выполнением договоров гражданско-правового характера, физическое лицо определяет самостоятельно. Подтверждающие расходы документы и состав самих расходов определяется так же, как и у ИП.

    Профессиональный вычет по договору физическое лицо может получить у налогового агента, которым является заказчик. Заказчиком может выступать или юридическое лицо, или ИП. Для получения вычета у агента необходимо подать заявление с приложенными подтверждающими расходы документами.

    Если вы выполняете работы или оказываете услуги для физического лица, то вычет вы сможете получить только в вашей налоговой. Для этого вам необходимо предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации приложите все подтверждающие расходы документы.

    Это правило относится и к ИП, если он работает по гражданско-правовому договору (т.е. выполняет работы или услуги, которые не связаны с его основной предпринимательской деятельностью). Чтобы не путать различные расходы и доходы, предпринимателю нужно вести отдельный учет как по основной деятельности, так и договору подряда. Вычет можно получить только от тех доходов, которые были связаны с выполнением этого договора.

    ИП может получить профессиональный вычет по НДФЛ и у налогового агента.

    Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения.

    Правом профессионального вычета могут воспользоваться физические лица, которые получают авторские вознаграждения, либо вознаграждения за исполнение и иное использование произведений литературы, искусства, науки. В эту же группу включают вознаграждения по авторским открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

    Такой вычет может получить как физическое лицо, так и ИП. Если вычетом пользуется ИП, он должен разграничить свои расходы и доходы по основной деятельности и по авторскому вознаграждению так же, как и по договорам подряда.

    Расходы, которые можно соотнести к доходам, связанным с созданием, исполнением и прочим использованием произведений литературы, искусства, науки определяются самостоятельно. Принцип такой же, как и с любым другим профессиональным вычетом.

    Примечание: лицо, получающее авторское вознаграждение, не должно работать по трудовым договорам.
    Как быть, если нет подтверждающих документов по авторским вознаграждениям? Тогда действовать нужно также, как и при неподтвержденных вычетах от предпринимательской деятельности. По авторским вознаграждениям применяются нормативы. Норматив определяется как процент от суммы дохода (ст.221 НК РФ) (нажмите картинку):

    Физическое лицо создало видеокурс, например, по 1с-бухгалтерии. Его можно назвать видеофильмом. Тогда доходы от продажи видеозаписей будут считаться авторским вознаграждением. Профессиональный вычет по таким типам доходов без документов – 30% от дохода за продажи курса. Вознаграждение составило 200 000руб., тогда неподтвержденный вычет считается так

    200 000 * 30% = 60 000рублей.

    Следовательно, НДФЛ платится с суммы 140 000рублей.

    200 000 – 60 000 = 140 000рублей.

    Если же у вас есть подтверждающие документы на расходы, и они составляют сумму более 60 000рублей, тогда выгоднее будет сдать декларацию с подтвержденными расходы документами.

    Профессиональный налоговый вычет по авторским вознаграждениям можно получить не только самому, но и у налогового агента (при его существовании), которым является юридическое лицо или предприниматель. Для этого агенту подается заявление.

    Пример заявления о предоставлении профессионального налогового вычета:

    Директору ООО “Бухгалтер”
    Синициной О.И.
    от Воробъева К.Т.
    проживающего по адресу: ___________

    Заявление о предоставлении
    профессионального налогового вычета

    Я, Воробьев Константин Тимофеевич, на основании положений абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу Вас предоставить мне профессиональный налоговый вычет по доходам 2012 г. в пределах норматива расходов, установленного для создания аудиовизуальных произведений (в размере 30% от суммы вознаграждения).

    «__»______2013г.
    ________/Воробъев К.Т./

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

    Кто может получить профессиональный налоговый вычет

    Согласно российским законам, предприниматели и бизнесмены могут сократить свои расходы на выплату налогов. Чтобы воспользоваться таким вариантом, необходимо знать, что такое профессиональные налоговые вычеты, кому именно они доступны и каков механизм их действия.

    Что такое профессиональные вычеты

    Профессиональным налоговым вычетом является сумма, на которую сокращается налогооблагаемая база. Она исчисляется из расходов, связанных с ведением определенной предпринимательской деятельности или частной практики. Главным условием назначения профессионального вычета служит присутствие у субъекта подтверждающих документов.

    На вычеты имеют право:

    1. Индивидуальные предприниматели, работающие после оформления согласно существующим требованиями.
    2. Граждане, занимающиеся определенной практикой в частном порядке.
    3. Получатели авторского вознаграждения за литературные, научные и прочие произведения (это касается ученых, писателей, художников).
    4. Люди, доходы которых связаны с исполнением работ либо предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам.
    Читайте также:  Получение инвалидности 3 группы: перечень заболеваний, основания и условия, необходимые документы

    Под термином частная практика здесь понимается осуществление юридической, нотариальной и некоторых других типов деятельности. Договор аренды не дает права на вычеты. Данный документ не относится к выполнению работ, он лишь регламентирует передачу определенного имущества во временное пользование.

    Право на собственность интеллектуального характера, полученное по наследству, не предусматривает профессиональных вычетов. Автором является только физическое лицо, создавшее произведение искусства или науки собственным творческим трудом. Вознаграждение определяется договором в виде процентов от получаемого при использовании произведения дохода. Возможен фиксированный размер вознаграждения, определенный соответствующим документом.

    Какие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета

    Состав расходов, по которым дается профессиональный налоговый вычет, определяют сами ИП и граждане, обладающие правом на преференцию. Процедура подсчета та же, что и в случае расчета базы для налогообложения прибыли. При наличии в собственности плательщика имущества, подлежащего обложению налогом и использовании его в деятельности предпринимателя, выплаченные в виде имущественного налога средства учитываются для профессионального вычета.

    Для ИП профессиональные налоговые вычеты связаны с затратами на проведение деятельности, приносящей прибыль. К этим расходам относят:

    1. Закупку материалов или товара.
    2. Приобретение ГСМ, оборудования.
    3. Закупку канцелярских принадлежностей.
    4. Плату за ЖКУ.
    5. Оплату труда наемных работников.
    6. Взносы страхования.
    7. Выплату налогов.
    8. Госпошлины.

    Для нотариусов и юристов-адвокатов в перечень расходов могут входить затраты на проезд с предоставлением проездной документации, на наем жилых помещений либо проживание в гостинице с предоставлением счетов.

    Расходы определяются предпринимателем самостоятельно, но они должны иметь отношение к получению прибыли и подтверждаться первичными документами с соответствующим оформлением. В документации должны стоять печати и подписи, присутствовать адрес и реквизиты, сведения о приобретении.

    Размер налогового вычета

    На льготу могут претендовать исключительно те ИП, которые работают по общему режиму в налоговом отношении. Если предприниматель по каким-то причинам не смог подтвердить расходы на осуществление деятельности, размеры профессионального вычета будут составлять 20% от совокупного дохода по данному направлению.

    Для налогоплательщиков – получателей авторских или прочих вознаграждений без документально подтвержденных расходов, вычет предоставляется в следующих размерах:

    1. Для создателей скульптур, графических и сценических и театральных произведений – 40% от дохода.
    2. Для создателей архитектурных, аудиовизуальных, дизайнерских произведений или изобретений – 30%.
    3. Для авторов музыкальных произведений – 25% дохода.
    4. Для авторов литературных произведений, научных трудов, их исполнителей – 20% суммы.

    Для людей, получающих за свою интеллектуальную деятельность вознаграждение, льгота может составлять 20, 30 либо 40%. При передаче деклараций в налоговые органы получить вычет разрешается спортсменам и их тренерам.

    Также размер вычета основывается на:

    1. Расходах, имеющих отношение к деятельности нотариуса и адвоката либо 10% от доходов, которые подлежат налогообложению.
    2. Расходах на создание либо исполнение, а также использование произведений и промышленных образцов.
    3. Расходах тренерского состава и спортсменов, принимающих участие в состязаниях коммерческого формата и получающих от этого прибыль. Исключением служит командное участие в подобных мероприятиях.

    Документы для подтверждения расходов

    В качестве подтверждающей документации рассматриваются различные типы актов, накладных, договоров, чеков, квитанций, деклараций с таможни, талонов, билетов. К ним предъявляются следующие требования:

    1. Экономическая обоснованность – прибыль было невозможно получить без этих затрат.
    2. Средства потрачены с очевидной целью, имеющей отношение к конкретному типу деятельности.
    3. Надлежащее оформление документации.

    Спорность затрат оценивает инспектор, подобные вопросы решаются в судебном порядке. Профессиональный налоговый вычет предоставляют ИП и в случае отсутствия у них подтверждающих бумаг, тогда его размер составляет 20% от дохода.

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются предпринимателям и физлицам, работающим на основании соглашений правового и гражданского характера. Речь идет, к примеру, о договорах по оказанию услуг либо подряда, агентских соглашениях. Здесь физлица сами подсчитывают расходы, касающиеся выполнения условий. Подтверждения предоставляются также, как и в ситуации с ИП.

    Порядок предоставления вычета

    Профессиональный налоговый вычет по соглашению можно получить у заказчиков – налоговых агентов (ИП или юрлица). При работе у физлица либо предоставления услуг по правовым соглашениям льготу назначает инспекция после подготовки декларации с приложением документальных подтверждений.

    То же самое касается предпринимателей, которые выполняют по договорам работу, не относящуюся к их основной деятельности. ИП следует вести отдельный учет по главному типу деятельности и подрядным соглашениям.

    В качестве авторов изобретений, произведений рассматриваются физические лица и ИП. Люди, которым положено вознаграждение за авторство, не должны работать по договору трудового характера.

    У субъекта хозяйствования имеется два пути реализации своего права на назначение профессионального вычета с полученного дохода:

    1. Через налоговых агентов.
    2. В налоговой инспекции.

    В первом случае требуется оформление заявления с указанием статьи Налогового кодекса, согласно которой может быть назначен вычет. Здесь же указываются типы льготы и ее причина. Единого образца не существует, заявление пишется в свободной форме. У налоговиков придется заполнить декларацию, указав сведения о доходах. Декларация должна сопровождаться документальным подтверждением учитываемых расходов. Передать документ можно лично, посредством интернета, через представителя или по почте.

    Для людей, работающим по договорам правового и гражданского типа, назначение вычета происходит при сдаче заказчику результатов работы. Право на преференцию придется подтвердить при создании налогооблагаемой базы для взимания НДФЛ. Если заявление на вычет не подано, льгота рассчитывается по сумме дохода, заявленного либо задекларированного. Предоставление льготы осуществляется до подсчета налога, который подлежит уплате.

    В ситуации, когда исполнителю выплачен доход без профессионального вычета, плательщик имеет право подать заявление о компенсации налога на протяжении 3 лет и получить профессиональный вычет. Деньги перечисляются плательщику на протяжении 4 месяцев после подачи такого заявления (до 3-х месяцев заявка рассматривается, при положительном решении в течение 1 месяца средства выплачиваются).

    ИФНС рассматривает внутренние документы агента как подтверждение соответствия льготы требованиям законодательства. В этой связи агенты оформляют льготу, сразу проводя все операции в налоговой и бухучете. Из состава суммы вознаграждения либо другого дохода человека отнимается вычет в размере, указанном в заявлении. В документации учитывается конечная сумма.

    Порядок получения профессионального вычета отличается от процедуры предоставления других подобных льгот. Отличия заключаются в:

    1. Существовании особого субъектного перечня лиц, имеющих право на подобные преференции.
    2. Специальном механизме подтверждения суммы, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.
    3. Расчете вычета с учетом затрат, подтвержденных документами.
    4. Возможности применения утвержденного показателя расходных статей.
    5. Обязательном наличии связи между расходами и основной деятельностью плательщика.

    Сумма стандартной льготы не зависит от условий труда и итогов работы, сумма определена в Налоговом кодексе. Данный вопрос регулируется статьей 221, где указан перечень лиц, обладающих правом на вычет. Здесь же определен алгоритм подтверждения затрат для всех категорий субъектов.

    Профессиональный налоговый вычет

    Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

    Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

    физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

    авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

    Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

    физическое лицо не является предпринимателем;

    физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

    физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

    Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

    Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

    Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

    Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

    Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

    Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

    Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

    Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

    Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

    Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

    других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

    Исполнение произведений литературы и искусства

    Создание научных трудов и разработок

    Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

    Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

    Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

    Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

    Получение профессионального вычета у налогового агента

    Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

    Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

    К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

    Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

    При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

    Читайте также:  Социальные гарантии сотрудников МВД: перечень и виды, законы и приказы

    После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

    Получение профессионального вычета в налоговом органе

    Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

    Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

    После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

    Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

    лично или через представителя;

    почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

    в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

    При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

    Аудитор в январе 2020 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

    За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

    Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

    Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

    Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

    Заявление Поленова оформила так:

    В бухгалтерию “_________”

    Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2020 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2020 г. _______ /Ф.И.О./

    Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

    Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

    (5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

    Таким образом, к выдаче на руки полагается:

    5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

    В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

    – 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

    Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

    – 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

    – 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

    – 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

    Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

    – 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Правила предоставления профессионального налогового вычета

    Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса. Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.

    Кто может получить такой налоговый вычет

    На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

    • индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
    • физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
    • авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
    • нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).

    Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.

    Размер налоговой преференции

    Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.

    ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.

    В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.

    В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:

    • для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
    • для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
    • для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.

    Таблица нормативов

    Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.

    Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образцаУстановленный норматив
    литература, театр, цирк, эстрада, кино20
    дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати30
    скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет)40
    телефильмы, кинофильмы, видеофильмы30
    музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные)40
    остальные музыкальные произведения25
    исполнение различных произведений литературы и искусства20
    создание научных разработок и научных трудов20
    полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения)30

    Как получить профессиональный налоговый вычет

    Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:

    • подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
    • если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.

    Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

    В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

    Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Образец заявления

    Особенности ПНВ для некоторых лиц

    Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности. Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции. В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.

    Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству. Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений. Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.

    Примеры расчетов

    Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.

    Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).

    Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:

    (5000 – 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.

    Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:

    5000 – 520 = 4480 рублей с учетом вычета.

    В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.

  • Оцените статью
    Добавить комментарий